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中注协发布通知 要求全力做好上市企业2014年年报审计工作

为规范注册会计师执业行为,提升上市企业年报审计工作质量,深化行业诚信建设,维护公众利益,推动资本市场持续健康发展,2014129日,中国注册会计师协会(以下简称中注协)发布了《关于做好上市企业2014年年报审计工作的通知》(以下简称《通知》),要求证券所及注册会计师全力做好上市企业2014年年报审计工作。

《通知》明确了2014年度上市企业年报审计工作的总体要求,即:以保证年报审计工作质量为目标,以强化年报审计风险管控为重点,恪守诚信、独立、客观、公正原则,严格遵循注册会计师执业准则及相关制度要求,切实完善和有效实施质量控制相关政策与程序,将上市企业年报审计工作提升到新的水平。

《通知》具有以下三个鲜明特点:

一是突出强调落实职业道德规范要求。201411月,中注协发布了《中国注册会计师职业道德守则问题解答》,以进一步增进注册会计师对职业道德守则的理解和实行,解决实务问题,防范执业风险。

对此,《通知》强调指出,在上市企业2014年年报审计期间,事务所要按照职业道德守则和相关问题解答的要求,加强职业道德建设,及时修订和完善相关制度,强化职业道德教育和培训,增强合伙人和员工的职业道德意识,落实制度,明确责任,切实维护注册会计师职业形象;事务所要建立有效的政策和程序,识别、评估和应对独立性面临的各种不利影响,确保项目组成员、事务所和网络事务所的独立性;注册会计师要在审计的各个阶段始终保持高度的职业怀疑态度和应有的关注,充分关注重大风险领域,审慎评价审计证据;事务所要制定和实施合理的专业服务收费标准,完善内部分配机制,规范事务所项目工时管理和成本核算,坚决抵制支付或索取回扣、压价竞争、或有收费等不当行为。

二是针对近年执业质量检查发现的主要问题提出应对措施及要求。针对近年执业质量检查发现的事务所质量控制体系的主要问题,《通知》明确要求事务所要建立并不断完善适合自身特点的质量控制体系,切实提升事务所内部治理和执业风险防范水平,提高事务所整体执业质量。

《通知》特别指出,事务所要强化以质量为导向的内部学问建设,避免出现重商业利益轻业务质量的倾向,主任会计师或类似职位的人员要对质量控制制度承担最终责任;要建立健全薪酬考核体系,审计人员的考核、晋升应当充分考虑其专业胜任能力及遵守职业道德守则的情况;要确保事务所在质量控制、实务指南制定、技术咨询和支撑、业务培训等方面投入足够的资源;在具体业务的接受与保持环节,事务所应当充分考虑自身的独立性、专业胜任能力和人力资源状况以及客户的诚信,切实做好评估工作,按照业务本身的风险大小来划分项目的风险等级,避免超越自身能力承接业务;事务所应当进一步重视和改进项目组人员委派,委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的合伙人及员工实行业务,避免因合伙人和员工业务负荷过重给事务所带来风险;事务所要根据项目组成员的经验、专业技能进行合理分工,避免出现经验较少的员工承担复杂审计事项的情况。

三是充分体现新会计准则和审计准则问题解答的要求。201310月,中注协发布了《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》等六项审计准则问题解答;2014年,财政部陆续发布了《企业会计准则第39号——公允价值计量》等八项新增或修订的企业会计准则。《通知》强调指出,在2014年度财务报表审计过程中,注册会计师要准确把握企业会计准则的最新变化,将审计准则、应用指南与问题解答一并掌握和实行。

《通知》特别指出,对于因企业会计准则变化而导致的会计政策变更,注册会计师应当关注新会计准则的遵循适用情况,会计处理是否恰当,信息披露内容是否充分,追溯调整是否准确;注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,如果认为该假定不适用于业务的具体情况,应当在审计工作底稿中予以记录;注册会计师要关注关联方交易的经济业务实质,对于管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方或重大关联交易,注册会计师应当重新评估被审计单位识别关联方的内部控制是否有效,以及是否存在管理层舞弊导致的重大错报风险;注册会计师要特别关注临近会计期末发生的、在交易实质的判断上存在困难的重大非常规交易以及上市企业的创新业务,增强审计程序的针对性,扩大问询人员的范围,实施多角度的分析程序和实质性程序。

《通知》最后强调,事务所要按照财政会计行业管理系统业务报备的相关要求,指定专人负责上市企业2014年财务报表审计和内部控制审计业务报备工作,确保报备信息真实、准确、完整。中注协将根据《上市企业年报审计监管工作规程》的要求,对2014年上市企业财务报表审计和内部控制审计情况进行全程监控,对恶意“接下家”及不正当低价竞争行为实施重点监控,并适时启动监管约谈机制。对监管过程中发现的涉嫌违反执业准则和职业道德守则的事务所和注册会计师,中注协将在2015年度执业质量检查中予以重点关注。


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